EL · Dezember 2008 Beiträge · Berichtigung des Vorsteuerabzugs USt IV USt 169 Ines Kunz1 Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs im Immobilienbereich 1. Einleitung Das geltende Umsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzugsberechtigung basiert auf dem Grundsatz, dass der Unternehmer sofort bei Leistungsbezug einen Vorsteueranspruch nach § 15 UStG in Anspruch nehmen kann. Dieser Vorsteueranspruch kann in den Fällen rückwirkend nicht mehr infrage gestellt werden, wenn die bezogene Leistung später zu a...

EL · Oktober 2008 Beiträge · Geschäftsveräußerung im Ganzen USt IV USt 159 Oliver Quentin und Anne-Katrin Brendle1 Immobiliengeschäfte als umsatzsteuerliche Geschäftsveräußerung im Ganzen 1. Einführung Die Bedeutung der Umsatzsteuer wird bei Immobilientransaktionen oft unterschätzt. Nicht selten hat dies gravierende Konsequenzen, insbesondere wenn mit der Veräußerung einer Immobilie eine Geschäftsveräußerung im Ganzen nach § 1 Abs. 1a UStG einhergeht. Vordergründig erscheint d...

GW · Juni 2005 Beiträge · Vorsteuerabzug USt IV USt 1 Ulrich Herbert1 Vorsteuerabzug bei gescheiterten Immobilieninvestitionen 1. Ausgangslage Der Vorsteuerabzug bei Immobilieninvestitionen hat schon seit jeher besondere Probleme aufgeworfen. Dies ist in der ebenso besonderen Sachlage begründet, die Immobilieninvestitionen von anderen wirtschaftlichen Betätigungen unterscheidet. Denn Immobilieninvestitionen sind typischerweise dadurch gekennzeichnet, dass erhebliche vorsteuerbelastete Einga...

GW · Juni 2005 Beiträge · Schonfrist für Geschäftsführungsleistungen USt IV USt 27 ìUlrich Herbert1 Umsatzsteuer – Schonfrist für Geschäftsführungsleistungen Die Rechtspraxis hat jahrzehntelang Geschäftsführungsleistungen, die persönlich haftende Gesellschafter an Personengesellschaften erbrachten, deren Gesellschafter sie waren, als nicht steuerbare Gesellschafterbeiträge behandelt2. Typische Anwendungsfälle: Geschäftsführungsleistungen von Komplementär- GmbHs und GbR-Gesell...

GW · Juni 2005 Beiträge · Neuere Entwicklungen bei der Umsatzbesteuerung USt IV USt 31 Sven Balster und Ralf Strunkowski1 Neuere Entwicklungen im Bereich der Umsatzbesteuerung und des Vorsteuerabzugs bei Immobilien 1. Einleitung Der Bereich der Umsatzbesteuerung und des Vorsteuerabzugs bei Immobilien befindet sich wie viele andere Steuerrechtsmaterien auch – vor allem durch den Einfluss des EURparechts – in einem fortwährenden Umbruch. Gerade aus der jüngeren Vergangenheit gibt es Neuer...

GW · Juni 2005 Beiträge · Verschärfte Formalien für die Rechnungserteilung USt IV USt 49 Ulrich Herbert1 Verschärfte Formalien für die Rechnungserteilung und den Vorsteuerabzug auch für die Immobilienwirtschaft Mit Wirkung vom 1.1.2004 hat der Gesetzgeber die Anforderungen an eine ordnungsgemäße Rechnung im Sinne des § 14 UStG verschärft.2 Der Kreis der Pflichtangaben wurde erweitert. Nur noch eine Rechnung, die diesen Anforderungen genügt, legitimiert den daraus abgeleiteten Vorste...

EL · Juni 2005 Beiträge · Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers USt IV USt 67 VRi FG Hans-Joachim Beck1 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Grundstücksumsätzen und bestimmten Bauleistungen Umsatzsteuer – § 13 b UStG Nach den allgemeinen Grundsätzen des deutschen Umsatzsteuerrechts stellt der Auftragnehmer seine Leistung dem Auftraggeber brutto in Rechnung und führt die Umsatzsteuer selbst an sein Finanzamt ab. Bereits seit dem 1.1.2002 sieht § 13 b UStG für be...

EL · Juni 2005 Beiträge · Berichtigung der Vorsteuer bei Immobilien USt IV USt 79 Rolf-R. Radeisen1 Berichtigung der Vorsteuer bei Immobilien Zur Neufassung des § 15 a UStG Die Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG stellte schon in der Vergangenheit eine besondere Herausforderung für den Immobilienbesitzer und dessen Berater dar. Da bisher aber der maßgebliche Berichtigungszeitraum, in dem die Korrektur einer Vorsteuer zu prüfen war, auf maximal zehn Jahre nach Anschaffung, Herstellung ...

EL · September 2005 Beiträge · Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Immobilien USt IV USt 89 Rolf-R. Radeisen1 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung privat und unternehmerisch genutzter Immobilien Zur Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes Kaum ein anderes Problem hat in den vergangenen Jahren zu so großen Schwierigkeiten bei der umsatzsteuerlichen Behandlung geführt, wie die Nutzung von Gebäuden zu unternehmerischen und privaten Zwecken. Insbesondere die Frage der Steuerpflicht der N...

EL · März 2006 Beiträge · Änderung des Steuersatzes USt IV USt 107 Rolf-R. Radeisen1 Auswirkungen der Steuersatzänderung bei der Umsatzsteuer auf langfristige Verträge – Zur geplanten Anhebung des Regelsteuersatzes – Zum 1.1.2007 soll der Regelsteuersatz bei der Umsatzsteuer von 16 v. H. auf 19 v. H. angehoben werden. Mit dieser Anhebung des Steuersatzes werden in erster Linie die Endverbraucher belastet. Aber auch in der Immobilienwirtschaft werden sich erhebliche Auswirkungen ergebe...

EL · März 2006 Beiträge · Nebenkosten USt IV USt 119 Rolf-R. Radeisen1 Umsatzsteuerausweis bei Vermietungsleistungen – Zur richtigen Abrechnung der Nebenkosten – Oft stehen Vermieter oder dessen Beauftragte vor der Frage, ob bei einer Vermietung auf die gesetzlich vorgeschriebene Steuerbefreiung des Vermietungsumsatzes verzichtet werden soll. Liegen die Tatbestandsvoraussetzungen für einen Verzicht auf die Steuerbefreiung vor und möchte der Vermieter auch tatsächlich steuerpflichtig v...

EL · Juli 2006 Beiträge · Der Verkauf einer Immobilie USt IV USt 125 Rolf-R. Radeisen1 Der Verkauf einer Immobilie – Überlegungen und Gestaltungsmöglichkeiten – Bei dem Verkauf einer Immobilie muss der Verkäufer mehrere Besonderheiten des Umsatzsteuerrechts beachten: Der Verkauf kann eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung darstellen, der Verkauf kann aber auch eine steuerbare und steuerfreie Lieferung darstellen. In diesem Fall muss der Unternehmer prüfen, ob der Verkauf gegebe...

EL · Oktober 2006 Beiträge · Der Gewerbemietvertrag USt IV USt 135 Rolf-R. Radeisen1 Der Gewerbemietvertrag – Überlegungen zur Anhebung des Umsatzsteuersatzes – Langfristige Vermietungen von Immobilien oder Immobilienteilen im Inland sind grundsätzlich nach § 4 Nr. 12 UStG steuerfrei. Der Vermieter kann jedoch unter bestimmten Voraussetzungen auf die Steuerfreiheit des Umsatzes nach § 9 UStG verzichten. Führt er den Umsatz unter Verzicht auf die Steuerfreiheit steuerpflichtig aus, so...

EL · September 2007 Beiträge · Änderungen bei der Vorsteuerberichtigung nach § 15 a USt IV USt 143 Rolf-R. Radeisen1 Änderungen bei der Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG zum 1.1.2007 – zum Schreiben des BMF vom 12.4.2007 – Zum 1.1.2007 sind die erst Anfang 2005 völlig neu geschaffenen Regelungen zur Vorsteuerberichtigung erneut verändert worden. Nach § 15 a Abs. 3 UStG sind mehrere Leistungen im Zusammenhang mit einer einheitlichen Maßnahme ab dem 1.1.2007 zwingend zu einem V...

EL · September 2007 Beiträge · Entstehung der Umsatzsteuer bei Bauleistungen USt IV USt 149 Gerhard Schmitt und Thomas Böcker, LL.M. Taxation1 Anzahlungen, Vorauszahlungen und Teilleistungen – Entstehung der Umsatzsteuer bei Bauleistungen 1. Zeitpunkt der Steuerentstehung 1.1 Bei Soll-Besteuerung In der Regel entsteht die Umsatzsteuer bei Bauleistungen mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Bauleistung ausgeführt worden ist (Soll- Besteuerung). Die Anforderungen der Finanzverwa...

EL · Juni 2009 Beiträge · Photovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerke USt IV USt 181 Gerhard Schmitt1 und Marco Brackrogge2 Umsatzsteuerliche Fragen im Zusammenhang mit dem Betrieb von Photovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerken durch Immobilieneigentümer 1. Einleitung Der stetige Anstieg der Energiekosten insbesondere im Jahr 2008 und die anhaltende Umweltdiskussion haben viele Immobilieneigentümer dazu bewegt, nach Alternativen in der Energieversorgung zu suchen. Ein Teil der Eigentümer...

EL · Dezember 2009 Beiträge · Geschäftsveräußerungen im Ganzen USt IV USt 193 Thomas Pelzer1 Umsatzsteuerrechtliche Probleme der Geschäftsveräußerungen im Ganzen mit Immobilienbezug Die Beurteilung, unter welchen Voraussetzungen eine Immobilienveräußerung eine nicht umsatzsteuerbare Geschäftsveräußerung im Ganzen nach § 1 Abs. 1a Umsatzsteuergesetz (UStG) darstellt, ist schwierig und kann hinsichtlich des Vorsteuerabzuges und der Fortführung des Vorsteuerberichtigungszeitraums du...