EL · Dezember 2005 Beiträge · Rückabwicklung von Fondsbeteiligungen ESt IV ESt 183 Wolfgang Schirp und Kerstin Kondert1 Anrechenbarkeit von Steuervorteilen im Zusammenhang mit der Rückabwicklung von Fondsbeteiligungen 1. Problemstellung Ob geschlossene Immobilienfonds, Schiffsfonds, Medienfonds oder Windkraftfonds: Eine Vielzahl der Beteiligungsmodelle, die in den vergangenen Jahrzehnten über den sog. „Grauen Kapitalmarkt“ vertrieben wurden, weisen gravierende rechtliche und wirtschaft...

EL · März 2009 Beiträge · Die Zinsschranke ESt IV ESt 369 Oliver Quentin und Anne-Katrin Brendle1 Die Zinsschranke – Handlungsmöglichkeiten für Immobilienunternehmen 1. Einleitung Die Einführung der sich nunmehr jährenden Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG) wurde vom Gesetzgeber insbesondere mit dem Ziel gerechtfertigt, die Verlagerung von Steuersubstrat ins Inland verstärkt eindämmen zu wollen.2 Seitdem steht die Zinsschranke, die einen der Kernpunkte der Unternehmensteuerreform 2...

EL · März 2009 Beiträge · Auswirkungen des Jahressteuergesetzes 2009 ESt IV ESt 383 Christian Schulze Grotthoff1 Auswirkungen des Jahressteuergesetzes 2009 auf Vermietungseinkünfte beschränkt steuerpflichtiger Kapitalgesellschaften 1. Einführung Das Jahressteuergesetz 2009 hat Änderungen für beschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften zur Folge, die in Deutschland Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien erzielen. Die Gesetzesänderung hat zum Ziel, die Ungleichbehandlung der...

EL · März 2009 Beiträge · Mietverträge zwischen nahen Angehörigen ESt IV ESt 397 Ines Otte1 Mietverträge zwischen Angehörigen Mietverträge über Immobilien zwischen Angehörigen sind weitverbreitet und häufig steuerlich vorteilhaft gegenüber anderen Formen der Nutzungsüberlassung. Um ihre steuerliche Anerkennung und damit den Werbungskostenabzug vor allem bei Verträgen zwischen nahen Angehörigen sicherzustellen, sind aber einige Besonderheiten zu beachten, denn die Finanzverwaltung...

EL · April 2008 Beiträge · Die Zinsschranke und ihre Auswirkungen ESt IV ESt 343 Siegfried Glutsch und Oliver Quentin1 Die Zinsschranke und ihre Auswirkungen auf Immobilienunternehmen 1. Einleitung Mit der Unternehmenssteuerreform hat der Gesetzgeber einerseits eine Entlastung der Unternehmen durch die Senkung der Steuersätze bewirkt und zugleich Gegenfinanzierungsmaßnahmen beschlossen, die die Entlastungseffekte kompensieren.2 Als Kern der Gegenfinanzierungsmaßnahmen gilt die Einführung ...

EL · April 2008 Beiträge · § 17 Abs. 2 BerlinFG – Neue Äußerungen ESt IV ESt 361 Dieter Ulrich1 § 17 Abs. 2 BerlinFG – Neue Äußerungen der Senatsverwaltung für Finanzen zu Möglichkeiten der Kündigung von Berlin-Darlehen Wenn der Gesetzgeber die Gewährung von steuerlichen Subventionen davon abhängig macht, dass der Steuerpflichtige über einen möglichst langen Zeitraum ein bestimmtes Wohlverhalten an den Tag legt, ist der Gesetzgeber gut beraten, diesen Zeitraum nicht zu lang z...

EL · Dezember 2007 Beiträge · Auswirkungen der Abgeltungssteuer ESt IV ESt 307 Hans-Joachim Beck1 Auswirkungen der Abgeltungssteuer auf Immobilienkapitalanlagen 1. Die neue Abgeltungssteuer Im Rahmen der Unternehmenssteuerreform hat der Gesetzgeber für Einkünfte aus Kapitalvermögen eine neue Abgeltungssteuer eingeführt. Während die übrigen Regelungen der Unternehmenssteuerreform grundsätzlich bereits ab 2008 gelten, wird die Abgeltungssteuer erst zum 1.1.2009 in Kraft treten und für a...

EL · Dezember 2007 Beiträge · Auswirkungen der Unternehmensteuerreform ESt IV ESt 313 Hans-Joachim Beck1 Auswirkungen der Unternehmensteuerreform auf die Immobilienwirtschaft Die Unternehmensteuerreform 2008 hat drei Schwerpunkte: Ziel war es vor allem, den Steuersatz für deutsche Unternehmen zu verringern und auf ein Niveau abzusenken, das international wettbewerbsfähig ist. Die daraus resultierenden Mindereinnahmen sollen durch Verbreiterung der Bemessungsgrundlage weitgehend gegenfinanzi...

EL · Dezember 2007 Beiträge · Die Unternehmensteuerreform 2008 ESt IV ESt 323 Gerhard Schmitt und Mortimer von Viereck1 Die Unternehmensteuerreform 20082 1. Einleitung Am 14.8.2007 wurde das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 beschlossen und am 17.8.2007 im Bundesgesetzblatt Teil I 2007, S. 1912 ff. verkündet. Ausweislich der Gesetzesbegründung vom 27.3.2007, BT-Drs. 16/4841, sind die Hauptziele der Unternehmensteuerreform neben der Erhöhung der Standortattraktivität Deutschlands die Sich...

GW · Juni 2005 Beiträge · Gewerblicher Grundstückshandel ESt 1 ESt 1 Hans-Joachim Beck1 Gewerblicher Grundstückshandel – Die Drei-Objekt-Grenze 1. Einführung Bereits in den 70er Jahren hat der BFH entschieden, dass die gesetzlichen Tatbestandsmerkmale des § 15 EStG nicht ausreichen, um den gewerblichen Grundstückshandel von Hilfsgeschäften im Rahmen der Vermietung und Verpachtung abzugrenzen. Denn auch der Vermieter wird selbständig, nachhaltig und mit Gewinnerzielungsabsicht tätig ...

GW · Juni 2005 Beiträge · Bauabzugsteuer ESt IV ESt 11 Hans-Joachim Beck Bauabzugsteuer1 Um illegale Bautätigkeiten einzuschränken, hat der Gesetzgeber durch das Gesetz zur Eindämmung illegaler Betätigung im Baugewerbe vom 30.8.2001 (BGBl. I S. 2267) eine so genannte Bauabzugssteuer eingeführt. Danach ist jeder, der eine Bauleistung in Auftrag gegeben hat, seit dem 1.1.2002 verpflichtet, von den Zahlungen an das Bauunternehmen 15 v.H. einzubehalten und an das Finanzamt des Bauunternehmen...

GW · Juni 2005 Beiträge · Anschaffungsnaher Aufwand ESt IV ESt 31 Hans-Joachim Beck Anschaffungsnaher Aufwand – Das BMF-Schreiben vom 18.7.2003 1. Einführung Am 18.7.2003 hat die Finanzverwaltung das lange erwartete Schreiben zur Abgrenzung zwischen Erhaltungs- und Herstellungsaufwand veröffentlicht. Das Schreiben nimmt die durch die Urteile vom September 2001 geänderte Rechtsprechung des BFH zum anschaffungsnahen Aufwand auf und setzt es für die Finanzämter um. Es löst damit das bish...

GW · Juni 2005 Beiträge · Erhöhte Absetzungen denkmalgeschützter Gebäude ESt IV ESt 39 Hans-Joachim Beck1 Erhöhte Absetzungen für Gebäude, die unter Denkmalschutz stehen (§ 7 i EStG) 1. Überblick 1.1 Modernisierung als Bauherr 1.1.1 Erhaltungsmaßnahmen Wer Eigentümer eines unter Denkmalschutz stehenden Gebäudes ist und dieses als Bauherr modernisiert, kann den Teil der Kosten, der Erhaltungsaufwand darstellt, wie jeder andere Eigentümer sofort als Werbungskosten abziehen. 2 Gemä�...

GW · Juni 2005 Beiträge · Liebhaberei bei den Einkünften ESt IV ESt 53 Hans-Joachim Beck1 Liebhaberei bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Am 8.10.20042 hat die Finanzverwaltung ein Schreiben zu dem Thema „Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung“ veröffentlicht, in dem sie die Grundsätze zusammenfasst, die der IX. Senat des BFH in den letzten Jahren zu diesem Thema entwickelt hat. Neu ist vor allem, dass die Prognoserechnung nur einen Zeitrau...

GW · Juni 2005 Beiträge · Gewerblicher Grundstückshandel ESt IV ESt 85 Hans-Joachim Beck1 Gewerblicher Grundstückshandel Das BMF-Schreiben vom 26. März 20042 1. Einleitung Am 26.3.2004 hat das BMF ein neues Schreiben zur „Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und gewerblichem Grundstückshandel“ veröffentlicht. Bisher galt das Schreiben vom 20.12.19903 sowie die Ergänzungsschreiben vom 9.7.20014 und vom 19.2.2003, mit denen die Finanzverwaltung die in der Zwischenzeit erg...

GW · Juni 2005 Beiträge · Erbbauzinsen ESt IV ESt 95 Hans-Joachim Beck1 Erbbauzinsen, die beabsichtigte Änderung des Gesetzes und ihre Auswirkung auf das Damnum 1. Die Entscheidung des BFH vom 23.9.20032 Mit Urteil vom 23.9.20033 hat der IX. Senat des Bundesfinanzhofs entschieden, dass Erbbauzinsen auch dann im Kalenderjahr der Zahlung in vollem Umfang als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abzuziehen sind, wenn sie in einem Einmalbetrag vorausgezahlt werden. D...

GW · Juni 2005 Beiträge · Anschaffungsnaher Aufwand ESt IV ESt 103 Hans-Joachim Beck1 Anschaffungsnaher Aufwand und § 6 Abs. 1 Nr. 1 a EStG Wird ein Gebäude von dem Investor alsbald nach der Anschaffung modernisiert, bereitet die Abgrenzung zwischen Erhaltungsaufwendungen und nachträglichen Herstellungskosten bzw. Anschaffungskosten immer noch erhebliche Schwierigkeiten. Diese beruhen insbesondere auf dem Nebeneinander der gesetzlichen Neuregelung des § 6 Abs. 1 Nr. 1 a EStG und des BMF S...

GW · Juni 2005 Beiträge · Finanzierungsprobleme von Bauträgergesellschaften ESt IV ESt 113 Torsten Engers1 Lösungen für steuerliche Probleme bei der Finanzierung von Bauträgergesellschaften Die steuergünstige Finanzierung von inländischen Unternehmen ist vielen Restriktionen unterworfen. Davon sind auch Bauträgergesellschaften betroffen. Im Folgenden sollen insbesondere die Möglichkeiten einer steuereffizienten Finanzierung aufgezeigt werden, die sich speziell für Immobilienprojekte ...

EL · Juni 2005 Beiträge · Besteuerung geschlossener US-Immobilienfonds ESt IV ESt 129 Jochen Stockdreher1 Besteuerung von Beteiligungen an geschlossenen US-Immobilienfonds in den USA Von deutschen Privatanlegern wurden im Jahr 2004 rund 1,2 Mrd. EUR Eigenkapital in geschlossene US-Immobilienfonds investiert. US-Fonds gehörten in den vergangenen Jahren konstant zu den beliebtesten Beteiligungsmodellen deutscher Anleger. Bei einer geschätzten durchschnittlichen Zeichnungshöhe von 40.000 EUR ...

EL · Juni 2005 Beiträge · Verlustzuweisungen – von § 2 b EStG zu § 15b EStG ESt IV ESt 143 Hans-Joachim Beck1 Verlustzuweisungen – von § 2 b EStG zu § 15b EStG Am 4.5.2005 hat die Bundesregierung einen Gesetzesentwurf beschlossen, der dem Steuersparen durch Verlustzuweisungsmodelle ein Ende setzen soll. Betroffen sind insbesondere Medienfonds, Windkraftfonds und Wertpapierhandelsfonds sowie fremdfinanzierte Rentenversicherungen. Geschlossene Immobilienfonds werden dagegen weiterhin m�...